疫情背景下交运物流行业管理会计应用分析报告

来源:财政部会计司 | 2020-07-15 14:20

本文节选:财政部管理会计咨询专家组编写的《管理会计行业调研报告及案例 

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    一、调研背景 


      此次新冠肺炎疫情的爆发,给全球经济发展造成较大影响,各行 业均面临严峻挑战。在这一背景下,财政部会计司组织管理会计咨询 专家开展行业调研。本调研课题组聚焦交通运输、快递物流行业(以 下简称:交运物流)各个子行业,旨在了解在遇到突发疫情的情况下, 交运物流行业企业运用管理会计工具的情况,总结交运物流企业通过 运用管理会计方法帮助企业度过危机的经验。本次受调研企业以国有 大型企业为主,主要分布在华东、华南以及中西部地区,以货运、客 运为主,分别占比 43%,33%。


  二、行业基本情况 


      交通运输是国民经济发展的命脉产业,从整体来看,交运物流企业的整体经营状况受到较大冲击。受调研企业中,48%认为疫情对其经营情况的整体影响十分严重,33%认为影响较严重。疫情期间,客源/货源减少,现金流吃紧,偿债压力上升是企业面临的最大困难。 


      海外疫情蔓是导致市场情绪悲观的主要因素,接近八成企业对行业预 期持较为悲观的态度。疫情对企业整体经营的影响,可从业务层面和财务层面具体分析。从业务层面来看,受疫情影响,复工 80%以上的企业占比超七成;


      居民出行意愿低迷、出入境限制政策等因素造成客运量下降的企业占比超九成;进出口贸易下降、物流受阻、大宗商品运输需求下降等因素, 使得货运量下降的企业占比七成。 


      从财务层面来看,绩效、营收下降的企业占比超八成,营收对比 预算目标均有大幅下降;成本下降的企业占六成,多数企业成本下降 不及收入下降的幅度,防疫物资支出、财务费用、管理费用是给予成 本端上升压力的主要因素。与去年同期相比,71%的企业缩减了投资, 49%的企业增加了融资。市场需求下降、刚性支出占比高是现金流趋 紧的主要因素,但近四成企业现金流仍可维持 12 个月以上。 


      考虑到交运物流行业下涉及细分行业众多,其服务类型、资产结 构、竞争程度及业务范围等都有所不同。因此,本次疫情对交运行业 的影响不能一概而论。客运、货运需求整体下滑,且受春节因素影响, 疫情对货运的负面影响整体小于客运。当前货运恢复率达 70%以上, 预计第二季度可全面恢复。国际空运受禁令影响,业务受全球需求下 降持续下跌,预期航空海运在未来较长时间会保持低迷。

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  图 1 新冠肺炎疫情对交运物流业不同子行业的影响分析 


      总体来说,运输需求疲弱、人员出行限制、物流受阻等因素直接导致企业收入骤降;“重资产”特征使得航空、铁路、航运企业由于较 高的固定成本支出而面临现金流趋紧,举步维艰;企业信息化投入不 足,面对疫情等突发状况无法及时支撑决策。


  三、管理会计应用情况 


      面对疫情影响,企业财务部门需要回答两个核心问题:其一,疫 情给公司经营带来哪些影响,如何统筹规划,提供应急处理的财务方 案;其二,疫情稳定后的业绩增长,如何支持决策层把握需求变化, 抓住恢复增长的时机。因此,能否合理准确运用管理会计工具,帮助 企业管控风险,转危为机成为应对疫情的关键。 


      调研发现,疫情期间,管理会计工具在战略管理、预算管理、成 本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理等领域都不同程度发挥了 积极作用,其中,预算管理、成本管理作用显著。


  (一)加强全方位战略管理,保持企业竞争力。 


      此次新冠肺炎疫情导致出行需求锐减,本应红火的春运形势急转 直下,交运物流行业承受了巨大的经济损失。许多企业重新审视企业 战略,根据受疫情影响的程度评估经营环境,权衡疫情受控期限预测 未来业绩,调整战略目标,实现企业战略响应动态环境。


  1.铁路运输业:受疫情影响,公众出行呈现出“非必需不动、急 需少动、必须自驾出行”的特点,货物运输呈现“总需求减少、刚性需 求稳定、防疫物资需求大幅增加”的特点。为此,受访的各铁路局, 大力实施“以货补客”,全面落实货运增运增收各项措施,特别是抓好 35 吨敞顶箱运用、氧化铝等物资“公转铁”项目以及电煤“公转铁”项目等重点工作,多措并举实现装车上量。


  2.航空运输业:为了减少运输量骤减带来的损失,受调研的航空 公司均发布接受政府、企业包机的通知,针对全国各地企业推出复工 包机业务,为企业复工复产提供运力,做好运输保障工作,并实施科 学有效的防控措施。同时,绝大多数航空公司采用了客机改货运来加 大货运航空力量,对于各航司来说,“客改货”不仅能够提高飞机的利 用率,也是新冠肺炎疫情期间维持收入的重要举措。


  3.水上运输业:由于疫情管控,成品油、原油等货物水路运输量 下降,但是救灾、医疗等防疫物资的运输有较为充分的运力保证。有 受调研企业表示,该企业集中力量保证运力,为防疫物资开辟绿色通 道;主动收缩运力,停航了部分航线和船舶,将有限运力用来提高主 营航线的资源配置,维持高效运转。

  

  4.快递物流行业:快递公司积极落实避免快递员与收件人直接接 触,尽可能采用自取自寄、智能快递箱投递等模式来履职最后一公里 配送的要求。有受调研企业表示,疫情期间,组织了专业力量对湖北 省急需的医疗防疫物资优先运输、优先投递。随着湖北疫情防控形势 不断向好,为外省援汉医疗队提供了优先运输、优先投递的免费寄递 服务。同时,一些公司也不断加快发力电商快递,提升网络运营和供 应链管理能力,积极服务群众基本生活需要。


  (二)完善预算调整机制,发挥资源配置功能。


      经调研发现,预算管理在应对疫情期间发挥了巨大作用。在疫情 期间,需要对环境进行研判,对可能发生的重大突发事项做出应对预案;需要加强预算分析与控制,强化预算执行保障机制;需要提高预算编制水平,加强预算分解和滚动预算编制。 


      有的受调研企业根据疫情影响情况调整预算,制定该企业二季度 阶段性目标;有的企业严格预算考核,关紧水龙头;有的受调研企业 表示,该企业由财务部门牵头进行了深入的全面预算管理,深入到企 业最小的预算管理控制单元—车间班组,对预算单位按季度、按月进 行管控,严格控制各级支出,并进行考核,对未达标情况进行追责。真正做到“以收定支,量入为出,分级下达,动态调整,先有预算, 后有支出”。


  (三)推进降本增效,实现成本精细化管理。 


      调研结果显示,在降低成本的举措中,90%企业采取了压缩非法 定、非必要的成本费用支出;67%的企业选择压缩财务成本、冻结新 增投资计划;仅有不到三成的受调研企业选择降低员工工资。


  1.铁路运输业:根据相关数据预测,2020 年上半年国铁集团客运 收入或将下降三成左右。为此,国铁集团要求严格控制支出,节支降 耗,确定了节支降耗清单,包含 25 个大类、36 个项目、800 多条措 施。例如,某铁路局确定了 400 亿左右的节支降耗的控制规模,该企 业表示,要过“紧日子”,要在争取地方政府补贴基础上,压缩客货运 部门成本支出;要在确保疫情防控、安全生产、民生改善等必要投入 基础上,能减则减、能压则压;要当“铁公鸡”,不该花的钱“一毛不 拔”,严控能源消耗。


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